新加坡的股息税

新加坡的股息税：应课税股息和非应课税股息

自2008年1月1日起，在新加坡的一层公司税制下，新加坡居民公司所支付的股息不再对股东征税。新加坡股息被定义为从您在公司所持股份比例中获得的利润。这些在新加坡的股息（有时称为 Dividend SG）可以通过两种方式支付给您，即现金或实物形式。

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什么是股息？

当公司盈利时，股东通常期望分得一部分利润。然而，这种期望并不具有法律保证。只有在存在利润、董事会批准且法律允许的情况下，股息才会发放，而在新加坡，法律始终具有最终决定权。

• 《公司法1967》下的股息

《公司法》第403条 公司法 规定，除非公司在分配后仍有能力偿还其债务，否则不得支付股息。在进行任何分配之前必须存在利润，这是不可协商的。期末股息需在年度股东大会（AGM）上获得股东批准，而中期股息在公司章程允许的情况下可由董事会单独宣派。两者均无规定的金额或频率。

• 《所得税法》（第134章）下的股息

新加坡的一层公司税制意味着，一旦公司税已缴纳，股息在股东手中免税。向非居民支付股息不征收预提税，这是一项有意为之的政策，使新加坡成为亚洲最具股息效率的司法管辖区之一。

• 财务报告准则（FRS）下的股息

根据FRS，股息负债仅在宣派后确认，一旦确认便不再具有自由裁量性。在新交所上市的公司需满足额外的信息披露要求，例如必须及时、准确且完整地公布股息决策。

• 新加坡金融管理局（MAS）监管框架下的股息

受MAS监管的银行和金融机构在分配股息前必须维持资本充足率。当资本缓冲不足时，MAS可限制或禁止分红，例如在COVID-19疫情期间，曾指示本地银行限制分配。

• 新交所（SGX）上市规则下的股息

上市公司必须通过SGX的监管申报系统，及时披露股息决策，包括金额、登记日和支付日。未遵守规定将面临监管行动。对于公众公司而言，股息政策不仅是董事会决策，更是对市场的承诺。

• 《2018年破产、重组与解散法》下的股息

该法赋予清算人在公司资不抵债前追回已支付股息的权力，若该等分配构成不当优待或低价交易。批准此类支付的董事可能承担个人责任。当公司偿付能力受到质疑时，对公司的受托责任优先于股东压力。

 

新加坡有哪些不同类型的股息？

下表介绍了新加坡不同类型的股息：

股息类型	定义	由谁宣派？
期末股息	在财政年度结束时，根据已确认的利润宣派	在年度股东大会（AGM）上由股东根据董事会建议批准
中期股息	在财政年度内、最终账目编制前宣派	在公司章程允许的情况下，由董事会宣派
特别股息	在常规股息周期之外的一次性分配，通常来自异常利润或资产出售	视公司章程而定，由董事会或股东宣派
股票股息	以额外股份形式而非现金支付的股息	由董事会提出，并需股东批准
实物股息	向股东分配非现金资产，如不动产或证券	由董事会提出，并需股东批准
免税股息	来自免税收入或资本利得的股息，传递给股东时免税	由董事会或股东宣派
资本股息	来自公司资本利润或储备的分配，不同于营业利润	由股东批准，且需符合严格的法律条件

 

新加坡的股息需要缴税吗？

与其他司法管辖区不同，新加坡通常不对股息征税，这使其成为具有吸引力的商业地点。

针对个人

• 由新加坡注册公司支付的股息，在个人股东手中为免税收入。一层公司税制确保利润只在公司层面征税一次，分配给股东后无需再承担额外税负。
• 个人收到的外国股息通常适用相同的税务处理，但有一个例外：通过合伙企业分配的股息需纳税。房地产投资信托（REIT）的分派及单位信托收入通常也免税，除非该收入来源于商业、贸易或合作活动。

针对公司

• 新加坡公司从其他公司获得的股息无需纳税，因为相关税款已在源头缴纳。
• 来自海外的股息则情况不同。除非符合《所得税法》第13(9)条的豁免条件，否则需纳税。必须同时满足三个条件：该收入已在外国司法管辖区缴税、该外国的法定税率至少为15%，且新加坡国内税务局（IRAS）认定给予豁免是有利的。

 

哪些股息在新加坡被视为应税？

以下股息在新加坡需缴纳所得税：

• 通过房地产投资信托（REIT）分配获得的收入。如果该收入是通过新加坡公司的合伙企业，或通过REIT相关的贸易、业务或专业活动获得，则被视为应税股息。
• 由合作社支付的任何股息。
• 通过新加坡的合伙企业获得的外国来源收入，但此类情况可能适用特定条款和条件。

 

哪些股息在新加坡是免税的？

以下股息在新加坡通常不需纳税：

• 自2008年1月1日或之后，由新加坡居民公司在一层公司税制下支付的股息（不包括合作社）。
• 来自房地产投资信托（REIT）分派的收入（不包括通过新加坡合伙企业或通过REIT相关的贸易、业务或专业活动获得的分派）。
• 任何于2004年1月1日或之后由新加坡税务居民个人收到的外国股息，在满足特定条件的情况下可获免税待遇。

 

新加坡公司在股息税务方面的合规要求是什么？

下表列出了新加坡公司在股息税务方面的合规要求：

合规要求	适用实体	主要义务
年度公司税申报	所有新加坡居民公司	在每年提交的Form C或Form C-S中申报所有应税收入，包括来自海外的股息
一层股息确认	向股东分派股息的公司	确认股息来源于税后利润；在分配时无需承担预提税义务
海外来源股息申报	接收海外股息的公司	除非满足《所得税法》第13(9)条的全部三项豁免条件，否则须将海外股息申报为应税收入
第13(9)条豁免证明	申请海外股息豁免的公司	保存相关证明文件，以证明该收入已在海外纳税、当地法定税率至少为15%，且新加坡国内税务局（IRAS）认为该豁免具有益处
股息凭证发放	所有支付股息的公司	向股东发出股息凭证，披露每次分配的税务性质；或可代表股东直接向IRAS提交股息信息
REIT预提税缴纳	向非居民（非个人）分配收入的REIT	对符合条件的分配向非居民非个人单位持有人预扣并缴纳10%的税款，该税率固定至2030年
合作社股息申报	向成员支付股息的合作社	合作社支付的股息在股东手中需纳税，并须据实申报；一层税制豁免不适用
转让定价文档	涉及跨境关联方股息流动的公司	在股息涉及跨司法管辖区的关联实体时，需保存同期转让定价文档
预计应税收入（ECI）申报	所有公司，包括接收应税股息的公司	在财政年度结束后三个月内提交ECI申报，涵盖期间内收到的所有应税股息收入

 

如何在新加坡申报股息税？

在新加坡，应税股息必须在您的所得税申报表中“其他收入（Other Income）”栏目下申报。

然而，如果您的公司在股息凭证（Dividend SG voucher）中注明将直接向新加坡国内税务局（IRAS）提交相关股息信息，则您无需在报税表中申报该股息。[/vc_column_text][/vc_column][/vc_row]