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确定财政年度结束日

新加坡的每家公司都必须确定自己的财政年度结束(FYE)。 FYE是会计期间的完成。 公司的财政年度结束不一定需要在12月31日结束,实际上可能在一年内的任何一天都会下降。 为了最大限度地扩大新创企业连续三年的免税覆盖率,大多数公司将其第一个财务期限定为自注册成立之日起的第11个月的最后一天。 例如,2018年4月15日注册成立的公司可能会选择在2019年3月31日结束其第一个财政年度。

公司法令没有规定财政年度开始或结束的日期,这完全由公司自行决定,包括财政年度的任何变动。

但是,为防止公司任意改变其财政年度结束(FYE),在2018年8月31日或之后结束的公司必须遵守以下规定:

(a)公司在成立及任何后续更改时,必须将其FYE通知ACRA;
(b)公司必须向注册处ACRA申请批准更改其FYE:
– 如果FYE的变化导致财政年度超过18个月; 或
– 如果在过去5年内改变了FYE; 和
(c)除非注册官另有批准,否则公司财政年度的期限在注册成立当年不得超过18个月。
(d)只有当前和上一个财政年度的FYE可能会被更改(前提是持有股东周年大会,提交周年申报表和发送财务报表的法定截止日期尚未过去)。

对于2018年8月31日之前的FYE公司,根据“公司法令”第175条,每家公司必须在公司成立之日起18个月内召开第一次年度股东大会(AGM)。 随后的股东大会,必须在每个日历年内举行,间隔不得超过15个月。尽管如此,不建议公司将第一个会计期间拖至18个月这么久,因恐怕会缺乏时间准备财务报表

 

选择财政年度结束日所要考虑的因素

课税期

一般而言,公司的基期(即课税期)与公司的会计期相同。 第一个会计期的账目结算日,也是该课税年的基期。这将是该实体的第一个课税年。详情请参阅公司基期

新创公司免税

公司的第一个财政年度最好是接近12个月,以便能最大程度地在首三年连续为公司获得新创公司免税优惠。您可以参考新加坡公司税率,以了解该免税计划的合格条件。

举例:

于2017年11月11日成立的公司,须于2019年5月11日前举行首次常年股东大会。

公司年度结束日应由管理层酌情决定(必须在2019年5月11日之前)。 但是,为了报税目的,我们建议第一个财政年度时长不应超过12个月(即截至2018年10月31日)。 这是因为任何超过12个月的财政期,当用于免税目的,将被新加坡税务局(IRAS)视为是两个课税年。

把财政年结束日分别定在2018年10月31日,与2018年12月31日的差别如下: –

  财政年结束于2018年12月31 日 财政年结束于 2018年10月31日
首个课税年 11/11/2017 – 31/12/2017 11/11/2017 – 31/10/2018
第二个课税年 1/1/2018 – 31/12/2018 1/11/2018 – 31/10/2019
第三个课税年 1/1/2019 – 31/12/2019 1/11/2019 – 31/10/2020

 

我们可以得出结论,如果公司的财政年结束日落在2018年12月31日,公司将在失去10个月的税务奖励。

 

条例更改

财政年度结束日的选择,也可能因政府条例更改而受影响。以下是近几年的变化。

豁免审计

在2015年7月1日之前,一家年收入500万新元或以下的豁免私人公司,可以免于审计会计账目。 这种方法正在被“新小型公司概念”所取代,该概念将确定是否能豁免审计。值得注意的是,一家公司不再需要成为豁免私人公司以获得免税。

新的审计豁免,适用于财政年度落在条例更改后的公司(2015年7月1日)。

在过度阶段,收入可观的公司可能会选择将其财务年度截至2015年6月30日结束,以便根据新规定快速获得豁免审计的资格。

 

生产力及创新优惠计划(PIC

自2011年以来,PIC计划一直受到众多企业的欢迎。可是该计划在2018年课税年(2017财政年)之后正在逐步被淘汰。在2018年课税年基期后发生的支出,将不符合PIC的福利资格。 为了最大限度地提高PIC所带来的利益,公司可能会将他们的财政年结束日放在2017年12月。

 

生意周期

财政年度结束日,不必与公司注册日期的周年一致,也不需要与日历年结束日一致。 理想的财政年结束日,与您的生意周期有关,因公司而异。

有大量库存需要管理的企业,可能会考虑选择在旺季结束时为其财政年度,因为这可能是库存处于最低点的时间。这意味着所需盘点的库存较少,这会降低成本,并提高盘点的准确度。此外,在一年中的淡季进行结账,所需处理的交易较少,避免人手不足的问题。

 

财政年度与其控股公司同步

为了便于集团做报告,子公司的财政年度可能需要与其控股公司的财务年度一致。

 

其他考虑事项

一些公司的财务年度结束日期,可能由特许经营协议、联营协议等其他因素决定。这是一个需要多方考量和计划的决定,以使财务年度尽可能简单地执行,有成本效益,并尽可能为您和您的企业带来税收方面的优势。有利的财政年度也许会和有利的政府条例相互矛盾,例如,根据PIC计划是12月份,根据审计豁免则是6月。所以,改变财政年度结束日的计划,应该由商业原因支持,而不仅仅是税收优惠。

如果您在确定贵公司的财政年度结束日方面有任何疑问,请立即与我们联系