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确定财政年度结束日

公司法令没有规定财政年度开始或结束的日期,这完全由公司自行决定,包括财政年度的任何变动。

根据“公司法令”第175条,每家公司必须在公司成立之日起18个月内召开第一次年度股东大会(AGM)。 随后的股东大会,必须在每个日历年内举行,间隔不得超过15个月。尽管如此,不建议公司将第一个会计期间拖至18个月这么久,因恐怕会缺乏时间准备财务报表

新加坡的每家公司都必须要确定一个财务年度结束日(FYE),这是年度会计期的完成日。公司的财政年结束日其实不一定要定在每年12月31日,它可以落在一年内的其中一天。为了使新创业公司在连续三年的课税年里享有最大程度的免税优惠,大多数公司将第一个财政期结束日定在公司成立之日算起的第11个月的最后一天。例如一家公司成立于2018年4月15日,则可能会选择在2019年3月31日结束其首个财政年度。

 

选择财政年度结束日所要考虑的因素

课税期

一般而言,公司的基期(即课税期)与公司的会计期相同。 第一个会计期的账目结算日,也是该课税年的基期。这将是该实体的第一个课税年。详情请参阅公司基期

新创公司免税

公司的第一个财政年度最好是接近12个月,以便能最大程度地在首三年连续为公司获得新创公司免税优惠。您可以参考新加坡公司税率,以了解该免税计划的合格条件。

举例:

于2017年11月11日成立的公司,须于2019年5月11日前举行首次常年股东大会。

公司年度结束日应由管理层酌情决定(必须在2019年5月11日之前)。 但是,为了报税目的,我们建议第一个财政年度时长不应超过12个月(即截至2018年10月31日)。 这是因为任何超过12个月的财政期,当用于免税目的,将被新加坡税务局(IRAS)视为是两个课税年。

把财政年结束日分别定在2018年10月31日,与2018年12月31日的差别如下: –

  财政年结束于2018年12月31 日 财政年结束于 2018年10月31日
首个课税年 11/11/2017 – 31/12/2017 11/11/2017 – 31/10/2018
第二个课税年 1/1/2018 – 31/12/2018 1/11/2018 – 31/10/2019
第三个课税年 1/1/2019 – 31/12/2019 1/11/2019 – 31/10/2020

 

我们可以得出结论,如果公司的财政年结束日落在2018年12月31日,公司将在失去10个月的税务奖励。

以下是当局实施的保障措施,防止公司任意改变其财政年结束日:

(a)公司成立时必须通知注册处其财政年期以及任何后续变更;

(b)若有以下情况,当公司要更改财政年期,则必须向注册处申请,获得批准后才能更改:

– 如果财政年度的变化导致财政年期超过18个月; 或

– 如果在过去的5年里有更改财政年期

(c)本财政年和上一个财政年度的财政年度可以更改(前提是法定的常年股东大会举行期、年度报告以及财务报表的提交没有通过),以及

(d)除非经过注册局另行批准,否则公司的财政年度在公司成立当年不得超过18个月。

(e)财务年度不寻常(不是一般的12个月)的公司,如果要避免在每年更改财政年时必须经申请获得批准,则应通知新加坡会计与企业管理局(ACRA)有关更改财政年的事。

(f)现有公司将根据通知注册局的财政年期为其法定财政年。在没有通知的情况下,公司成立日期的周年日,将被视为其法定财务年度。公司可以在财政年生效日期之前或之后,通知会计与企业管理局(ACRA)以更改其财政年期。

 

条例更改

财政年度结束日的选择,也可能因政府条例更改而受影响。以下是近几年的变化。

豁免审计

在2015年7月1日之前,一家年收入500万新元或以下的豁免私人公司,可以免于审计会计账目。 这种方法正在被“新小型公司概念”所取代,该概念将确定是否能豁免审计。值得注意的是,一家公司不再需要成为豁免私人公司以获得免税。

新的审计豁免,适用于财政年度落在条例更改后的公司(2015年7月1日)。

在过度阶段,收入可观的公司可能会选择将其财务年度截至2015年6月30日结束,以便根据新规定快速获得豁免审计的资格。

 

生产力及创新优惠计划(PIC

自2011年以来,PIC计划一直受到众多企业的欢迎。可是该计划在2018年课税年(2017财政年)之后正在逐步被淘汰。在2018年课税年基期后发生的支出,将不符合PIC的福利资格。 为了最大限度地提高PIC所带来的利益,公司可能会将他们的财政年结束日放在2017年12月。

 

生意周期

财政年度结束日,不必与公司注册日期的周年一致,也不需要与日历年结束日一致。 理想的财政年结束日,与您的生意周期有关,因公司而异。

有大量库存需要管理的企业,可能会考虑选择在旺季结束时为其财政年度,因为这可能是库存处于最低点的时间。这意味着所需盘点的库存较少,这会降低成本,并提高盘点的准确度。此外,在一年中的淡季进行结账,所需处理的交易较少,避免人手不足的问题。

 

财政年度与其控股公司同步

为了便于集团做报告,子公司的财政年度可能需要与其控股公司的财务年度一致。

 

其他考虑事项

一些公司的财务年度结束日期,可能由特许经营协议、联营协议等其他因素决定。这是一个需要多方考量和计划的决定,以使财务年度尽可能简单地执行,有成本效益,并尽可能为您和您的企业带来税收方面的优势。有利的财政年度也许会和有利的政府条例相互矛盾,例如,根据PIC计划是12月份,根据审计豁免则是6月。所以,改变财政年度结束日的计划,应该由商业原因支持,而不仅仅是税收优惠。

如果您在确定贵公司的财政年度结束日方面有任何疑问,请立即与我们联系