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亲爱的读者,

欢迎了解新加坡2012年度财政预算案摘要

税务相关

以下有关税务更变的讯息,由时任新加坡财政部长尚达曼于2012年2月17日(星期五)宣读2012年的财政预算案时宣布。

 

个人

提高老年人和残疾人士的劳力所得扣除(Earned Income Relief , EIR)
从2013年课税年开始,劳力所得扣除的额度将增加,以鼓励乐龄人士继续就业,并为残疾人提供更多支援。
至于55岁以下的个人,则不受影响,他们的收入减免或劳力所得扣除,将保持在每年1,000新元。

 

所有公司

(1) 给予所有公司的中小企业现金补助(SME Cash Grant)

公司将可享有一次性非应税中小企业现金补助,该补贴为公司2012年课税年营收的5%,上限是5,000新元。为符合现金补助条件,公司在2012课税年的相关会计期,必须为至少一名员工贡献公积金供款。
为符合申请中小企业现金补助的资格,公司必须在2012年课税年期间为至少一名不是公司股东的员工提供公积金供款。
公司提交2012年度所得税申报表后,新加坡税务局(IRAS)将计算并通知中小企业其现金补助金额。

(2) 加强生产力及创新优惠计划(PIC)

为了给企业提供更多的支持,生产力及创新优惠计划(PIC)将在四个方面加强:
(i) 现金津贴
2013课税年至2015课税年的合格支出的现金津贴率,将从30%提高到60%,最高可达$100,000新元。企业也可以在每个财政季度结束后的任何时候,去索要现金津贴,但不得迟过该年度申报所得税的截止日期。
(ii) 培训
(a) 内部培训课程
在每个课税年里高达$10,000新元的合格的内部培训支出不需要认证。符合减税条件的培训开支总额维持不变,即$400,000。
(b) 中介或代理培训
培训代理人所产生支出,有机会符合PIC的特定条件。
(iii) 研究与发展 (“R&D”)
(a) 研发费用分摊协议
在研发费用分摊协议下,所产生的支出可以被视为研发支出,并享有PIC的扣除。合格的支出将被视为费用分摊的60%。
(b) 软件开发
多重销售的条件将被移除,以促进非销售意图的软件研究发展工作。内部的软件研发,如今有资格被视为研发活动。 但是,公司内部日常管理软件的开发,却不能被视为研发。
(iv) 自动化设备投资
符合资格的自动化配备,若以分期付款购买且偿还期横跨两个或多个财政年的,将有资格获得现金津贴选择。

(3) 加强装修与维修(R&R)扣除计划

为了帮助那些需要定期更新和整顿工作场所的企业保持竞争力,R&R扣除计划将是一个永久的所得税制度。从2013年课税年起,每三年的开支上限将会增加一倍,达到$300,000新元(之前是$150,000新元)。

(4)简化低价值资产的资本补贴索偿

2013年课税年起,一年内的每笔资产成本记录,将可以提升至最高$5,000新元(之前是$1,000新元),以进一步缓解资本补贴要求。
至于资产100%注销,每个财政年的上限是总额$30,000新元,这个条件保持不变。

(5) 公司出售投资股权的收益被确定不征税

如果符合以下条件,公司在2012年6月1日及以后出售投资股份,所得的收益将不被征税:
(i) 抛售股权的公司必须持有至少20%的股权;以及
(ii) 出售股权之前,公司需持有该最低20%股权至少24个月。
至于其他出售股权的情况,股权处置产生的利得或损失的税务处理,将继续根据个别事实和情况确定。

(6) 加强并购(M&A)计划

为了进一步支持公司并购,符合条件进行并购的公司在并购中所产生的交易费用,将给予200%的税务优惠,但每个课税年的开支上限为$100,000新元。津贴将在1年内记入。

合格并购的定义,已经扩展至:
•进行收购的公司,通过多层全资子公司来收购目标公司的股份;以及
•目标公司的资格条件,由目标公司的多家全资子公司的任何一家去符合
延伸计划

并购计划将被视为现有的“总部奖励计划” (Headquarter incentive schemes)的一个附加功能,视个别案件而定。原本,进行收购公司必须由在新加坡成立的控股公司和新加坡税务居民持有,但这个条件可能会在特定状况下被免除。而新加坡经济发展局(EDB)将会执行这项免除。

这些更改,对2012年2月17日至2015年3月31日完成的合格并购起效。

(7) 推出综合投资津贴计划(IIA)

为配合不断变化的营商环境,政府将推出新的“综合投资津贴”(IIA)计划,从2013课税年起,为受批项目海外生产设备所产生的固定资本开支,提供额外津贴。新加坡经济发展局(EDB)将负责管理这个计划。

(8) 加强国际化双倍税务减免计划 (DTD)

为了进一步鼓励中小企业出国创业,以及减轻企业行政负担,2012年4月1日及以后发生的4项指定活动中,合格的支出在每个课税年可享有高达200%的税务减免,最高可达$100,000新元,并且无需获得新加坡国际企业发展局(IE)或新加坡旅游局(STB)批准:
(i)海外商务发展团/任务;
(ii)海外投资考察团/任务;
(iii)参加海外贸易展览会;以及
(iv)参加经批准的本地贸易展览。

(9) 放宽房地产投资信托基金(REITs)的现金分配要求以达到税务透明

以单位形式分配给信托单位持有人的房地产投资信托基金(REITs),能享有透明化税收,但须符合一定的条件。选择单位分配形式的信托单位持有人,其被征税方式,与以现金方式分配者相同。这项更改,对于2012年4月1日或之后进行的分配起效。

 

与人力部(MOM)相关

(1) 提老年员工的公积金缴费率

新加坡政府将从2012年9月起,通过提高雇主和雇员的公积金缴费率,来帮助乐龄员工增加退休储蓄。

(2) 管理对外劳的依赖

过去两年,对外劳的依赖按年增长7.5%,政府会进一步采取措施缓解这个问题。

主要更改的是:
a. 减低“外籍劳工雇佣比例上限”(DRC)
i.服务行业工作准证DRC将从50%降至45%;
ii.制造业工作准证DRC将从65%降至60%;以及
iii.S准证副-DRC (S Pass Sub-DRC)将从25%降至20%。
企业可以在2014年6月30日之前进行调整,以达到最新规定的DRC限制。不过从2012年7月1日起,聘用新外劳的公司将不被允许超过新的DRC限制。

b. 建筑业:
i. 自2012年7月1日起,新项目的外劳配额(Man-Year-Entitlement,MYE)再削减5%。因此截至2013年7月,外劳配额共削减至45%。
ii. 2013年1月1日起,基本技术工作准证持有者被征更高的外劳人头税(FWL),即$650新元,并于2013年7月提高至$750新元。

(3) 加强对中小企业的“持续教育与培训”(CET)资助

政府会加强对中小型企业的培训支援,进一步降低培训成本,鼓励他们更多地参与培训。
新加坡劳动力发展局(WDA)所认证的所有课程,以及理工学校和工艺教育学院(ITE)的“持续教育与培训”(CET)课程,都符合这个计划。 课程费用补贴提高到90%,而缺勤薪资补助,从每小时$4.50增加到每小时$7.50。这个计划进行长达三年。
此外,新加坡劳动力发展局(WDA)还将与相关的经济机构以及媒体发展局和全国德士协会等相关组织合作,使自雇人士,例如自由也这,以及德士司机等,能够透过所目标的计划,从已加强的培训支援中受益。

永久消费税优惠券计划
政府推出消费税优惠券作为永久补贴制度,以帮助低收入的新加坡人,并且已经预留了36亿新元的消费税优惠券基金来为首五年的计划提供资金。消费税优惠券将完全抵销住在1至3房组屋中的长者所需付出的消费税,并抵销低收入家庭(没有长者)的一半消费税支出。

消费税优惠券由三个组成部分,并于2012财年将耗资$6.8亿新元。

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更多有关2012年财政预算案,请参考以下网站
(a) 新加坡税务局 IRAS – 2012年财政预算案 – 税务更改总览
(b) 新加坡人力部MOM – 2012年预算案和供应委员会