2026估税年度企业所得税回扣：现金补助怎么算？

2026年财政预算案之后，新加坡税务局（Inland Revenue Authority of Singapore，简称IRAS）已把2026估税年度的企业所得税回扣加强至应缴税款的50%，符合条件的公司更可自动获得2,000新元现金补助。回扣加上补助的合计上限，也从原本的30,000新元上调至40,000新元。

在本文中，3E会计将逐一解析2026估税年度企业所得税回扣与现金补助的最新参数、资格条件、计算规则与实际算例，并汇总从ECI、Form C申报到现金补助上诉的关键日期，协助公司在11月30日截止日期前从容完成规划。

2026估税年度的企业所得税回扣有哪些最新变化？

一句话总结：回扣比例从原本的40%上调至50%，现金补助从1,500新元提高至2,000新元，两项优惠的合计上限为40,000新元。

2026年财政预算案（Budget 2026）最初宣布的安排，是为所有纳税公司——无论是否新加坡税务居民——提供相等于应缴税款40%的企业所得税（Corporate Income Tax，简称CIT）回扣，以协助公司应对成本压力；聘用至少一名本地员工的活跃公司，可另获最低1,500新元的回扣现金补助，当时两项优惠的合计上限为30,000新元。

其后，为进一步协助公司应对能源危机带来的现金流压力，IRAS宣布加强2026估税年度（Year of Assessment，简称YA）的优惠：回扣比例上调至50%，现金补助提高至2,000新元，合计上限相应提高至40,000新元，其余参数维持不变。

加强后的回扣适用于所有缴纳企业所得税的公司，并延伸至注册商业信托与可变资本公司（Variable Capital Company，简称VCC）。回扣适用于按优惠税率征税的收入，但不适用于须缴最终预扣税（withholding tax）的收入。

根据IRAS企业所得税税率、回扣与免税计划专页所载（回扣参数、资格及上诉期限核查日期：2026年11月1日），2024与2025估税年度同样适用50%回扣、上限40,000新元（如符合现金补助资格则扣除2,000新元）的安排。换言之，2026估税年度的加强版参数，与近两个估税年度全面看齐。

1. 回扣比例：应缴税款的50%

加强后的初步回扣相等于公司应缴企业所得税的50%；实际回扣须按现金补助及40,000新元上限调整。计算基础是扣除税收抵免（例如外国税收抵免）之后的应缴税款，并在任何源头扣税之前计算。无论本地或外国公司，只要在新加坡纳税，同样受惠。

2. 现金补助：2,000新元、无需申请

符合本地员工条件的活跃公司，将自动获得2,000新元的CIT回扣现金补助。补助无需申请、不属于应税收入，最迟在2026年第二季度自动发放。资格条件的细节，见下一节的说明。

3. 合计上限：40,000新元

回扣与现金补助加总，以每家公司40,000新元为限。对税款较高的公司，这条上限发挥封顶作用；对绝大多数中小企业而言，实际优惠一般远低于上限，可全额受惠。

哪些公司符合企业所得税现金补助的资格？

资格有两条：公司须属活跃公司，并满足2025历年的本地员工条件；符合规定的集中招聘或外派安排也可计入。

现金补助的发放对象，须同时满足活跃公司与本地员工条件两项要求，其中活跃状态以补助发放时判断，本地员工条件按2025历年的公积金缴交记录判断。只要其中一项不满足，公司便不符合补助资格，但只要应缴税款大于零，仍可享有按应缴税款50%计算的企业所得税回扣，最高40,000新元。

所谓活跃公司，指在补助发放时正经营贸易或业务的公司，纯粹持有投资的活动也计算在内。反之，若公司在发放时没有经营任何贸易或业务、正在清盘、全部财产已由接管人接管，或已不复存在，即被视为不活跃公司。

本地员工条件方面，公司一般须在2025历年为至少一名本地员工——新加坡公民或永久居民——缴纳公积金（Central Provident Fund，简称CPF）；符合规定的集中招聘或外派安排也可满足条件。同时兼任董事的股东，是否计入本地员工条件，须按2025历年的实际CPF缴交记录判断；仅以股东兼董事身份而未作为员工缴交CPF者，不计入。

符合条件的活跃注册商业信托与可变资本公司，无论是否新加坡税务居民，同样适用现金补助。补助本身不需缴税，公司无须在申报时将其计入应税收入。

若公司符合条件，却未能在2026年第二季度末前收到补助，可通过myTaxMail电邮IRAS提出上诉，期限为2026年11月30日，电邮标题须注明“Appeal for CIT Rebate Cash Grant”。

1. 活跃公司的判断标准

判断时点为补助发放当日。四种情况会被视为不活跃：没有经营任何贸易或业务（包括持有投资）、正在清盘、全部财产处于接管状态，或已停止存在。公司在核对资格前，应先确认自身不属其中任何一类。

2. 本地员工条件的细节

标准是2025历年的CPF缴交记录：至少一名新加坡公民或永久居民员工。兼任董事的股东是否计入，须按实际CPF缴交记录判断，而非仅凭聘用合同；仅持股兼任董事而未作为员工缴交CPF者，不计入。符合条件即可自动受惠，无需另行登记。

3. 集中招聘与外派安排

采用集团式人力架构的公司，可通过集中招聘（centralised hiring）或外派（secondment）安排满足本地员工条件，前提是企业结构与招聘安排均出于真正的商业理由。由于这类安排未必被自动识别，公司若符合条件却未收到补助，应在2026年11月30日前经myTaxMail向IRAS上诉。

2026估税年度的企业所得税回扣怎么计算？

计算基础是扣除适用税收抵免后的应缴企业所得税，包括按优惠税率征税的收入所产生的税款：初步回扣为其50%；符合现金补助资格的公司须按规定调整回扣，回扣与补助合计最高40,000新元。

新加坡的企业所得税一般按17%税率征收，本地与外国公司一视同仁；部分收入可按优惠税率征税。计算回扣时，应先按适用税率计算税款，扣除适用税收抵免，再套用50%的回扣比例。

以下示例仅供说明，假设应税收入已扣除适用免税额，且没有其他税收抵免；回扣与现金补助合计以40,000新元为上限。

以一个算例说明。某公司应税收入为100,000新元，应缴税款即17,000新元，50%的初步回扣为8,500新元。由于公司符合现金补助资格，实际发放的回扣为8,500新元减2,000新元，即6,500新元，另加2,000新元现金补助——总优惠仍是8,500新元，最终税款则为10,500新元。

再以达到上限的公司为例：假设扣除适用税收抵免后的应缴税款为100,000新元，初步回扣为50,000新元，封顶后为40,000新元。若公司符合现金补助资格，实际回扣为38,000新元，另获2,000新元补助，合计优惠40,000新元；回扣后的应缴税款为62,000新元。

应缴税款较低时，规则另有安排。当初步回扣不超过2,000新元，IRAS不再发放回扣，公司仍全额获得2,000新元补助。也就是说，符合补助资格的公司，总优惠最少2,000新元——即使按50%计算的回扣只有1,500新元，甚至公司完全没有应缴税款。

不符合补助资格的公司则简单得多：只要应缴税款大于零，即按50%计算回扣，最高40,000新元。完整的发放规则见“现金补助资格下的回扣发放规则”一表；四个典型情景的数字，见“企业所得税回扣计算示例”。

第一步：算出应缴税款

以应税收入乘以适用税率，计算税款；一般税率为17%，部分收入可适用优惠税率。回扣以扣除税收抵免（如外国税收抵免）之后的应缴税款为计算基础，在任何源头扣税之前计算。

第二步：得出初步回扣额

初步回扣相等于应缴税款的50%。这个金额代表公司理论上可享有的最大税务减免，也是后续调整的起点。

第三步：按补助资格调整

若公司符合现金补助资格：初步回扣不超过2,000新元，则不发放回扣，公司只收2,000新元补助；初步回扣超过2,000新元，则先以40,000新元封顶，再发放扣除2,000新元后的回扣余额，并同时获得2,000新元补助。若不符合资格，初步回扣大于零时按初步回扣发放，最高40,000新元。

第四步：核对合计上限

回扣加现金补助的总额，不得超过40,000新元。对税款较高的大型公司，这条上限发挥封顶作用；中小企业一般不受影响。

申报2026估税年度税款要注意哪些关键日期？

最关键的日子是2026年11月30日：公司一般须在此之前提交企业所得税申报表，即使未营业或亏损也不例外；已获豁免或明确无需申报的公司除外。

根据IRAS的统计，超过323,000家公司——包括37,000家新注册公司——须在2026年11月30日前提交企业所得税申报表（Form C-S、Form C-S (Lite)或Form C）。即使公司在2025财政年没有营业或蒙受亏损，同样须申报，除非事先获得豁免。刚完成注册、首次面对报税的新公司，尤其应尽早熟悉流程；仍在筹备阶段的创业者，则可先了解新加坡的公司注册流程与注册后的合规义务。

在申报表之前，公司一般还须在财政年结束后的3个月内提交预估应税收入表（Estimated Chargeable Income，简称ECI）。须注意的是，无论ECI还是Form C所申报的应税收入，都不应把回扣预先扣除——IRAS会在评税时自动计算并发放。

收到评税通知书（Notice of Assessment，简称NOA）后，税款一般须在一个月内缴付，即使公司已提出修订或异议；符合条件的ECI预估税款可通过GIRO分期缴付。若要修订申报或反对评税，须在NOA发出后的两个月内进行；自2027年7月1日起，通过myTax Portal的数码服务提交修订与异议将成为强制要求。

迟交或不提交申报表，可面对最高5,000新元的罚款，而董事须对申报的准确与及时负最终责任，即使已委任税务代理。各项期限汇总，见“2026估税年度申报关键日期”一表。

若需要外部支援，3E会计的年度税务申报服务涵盖ECI与Form C的准备及提交；常年股东大会、年检等义务，则可交由3E会计的公司秘书服务一并处理。

1. ECI与Form C的提交时限

ECI一般须在财政年结束后3个月内提交；以2025年12月31日结账为例，期限为2026年3月31日。不过，若公司年营收不超过500万新元且预估应税收入为零，则无须提交ECI；符合其他IRAS豁免条件的公司也可免交。Form C-S、Form C-S (Lite)或Form C的截止日则一律为2026年11月30日。经GIRO缴税的公司，还可就ECI享有分期付款安排。

2. 付款与异议期限

NOA发出后，付款期限为一个月，修订或异议期限为两个月。即使异议尚在处理，税款仍须先行缴付。myTax Portal的“修订/反对评税”数码服务可在线完成相关程序，公司应趁2027年7月强制实施前熟悉操作。

3. 回扣与补助的入账时间

对于较早提交的申报，IRAS原定分别在2026年6月前重新评税ECI、以及在2026年8月前于未完成的Form C评税中计入回扣；此后提交的申报，IRAS会在评税时自动计算适用回扣。已完成的评税（例如提前评税并已发出NOA），IRAS会在2026年8月前发出修订NOA。现金补助不会显示在ECI确认页，只反映在最终NOA。

2026估税年度还有哪些相关税务支持措施？

中小企业现金补助最高2,500新元、无需申请；企业创新计划（EIS）则提供400%税务扣除与现金转换选项。

除了2026估税年度企业所得税回扣，政府还在2026年提供其他配套支持。符合条件的中小企业，可自动获得最高2,500新元的中小企业现金补助（SME Cash Grant 2026），无需提出申请。

在企业创新计划（Enterprise Innovation Scheme，简称EIS）下，企业可就合格活动的合格支出享受高达400%的税务扣除或减免（受相关支出上限约束），也可选择将每个估税年度合计最高100,000新元的合格支出转换为现金，以改善现金流；转换比例为20%，即每个估税年度最多可获20,000新元，前提是企业在该年度有合格支出并符合资格条件。

公司层面之外，股东与董事若同时规划个人税务——例如薪酬与股息安排——也应留意个人申报义务；相关要求可参阅我们在新加坡交个人所得税的指南。

1. 中小企业现金补助（SME Cash Grant）

这笔补助由当局自动发放，无需申请，金额最高2,500新元。它与CIT回扣现金补助是两项不同措施，符合各自条件的公司可同时受惠，进一步缓解经营成本。

2. 企业创新计划（EIS）的加强扣除

EIS覆盖研发等一系列合格活动。企业可就合格支出享受400%扣除或减免，或将部分支出转换为现金。计划的具体支出上限与资格条件，以IRAS的最新指引为准。

总结

总而言之，2026估税年度的企业所得税回扣可以归纳为三个数字：回扣比例50%、现金补助2,000新元、合计上限40,000新元。回扣由IRAS自动计算，公司不应在ECI或Form C中自行扣减；符合条件的活跃公司即使无需缴税，也至少有2,000新元现金入账。

申报方面，所有公司须在2026年11月30日前提交Form C-S、Form C-S (Lite)或Form C，须申报的ECI则在财政年结束后3个月内提交；符合豁免或明确无需申报的公司除外。迟交可面对最高5,000新元罚款，责任最终落在董事身上；若至今未收到应得的现金补助，请特别留意2026年11月30日的上诉期限。

3E会计（3E Accounting Singapore）自2011年成立以来，已协助超过10,000家初创、中小企业与跨国公司处理税务与合规事务，团队超过120人，服务网络遍及110多个国家。作为会计与企业管制局（Accounting and Corporate Regulatory Authority，简称ACRA）批准的公司服务提供商（Corporate Service Provider），我们结合专业经验与自动化流程，提供ECI与Form C申报、公司秘书、公司注册等一站式支持。欢迎联系3E会计，确保贵公司在2026估税年度的每一项税务优惠都不落空。

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